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不(bu)明(ming)白小(xiao)微(wei)企(qi)业所得税优惠(hui)扩围(wei)?看(kan)本文就明(ming)白(bai)了

作者:澳门新濠天地正网 发布时间:2018-8-24 10:43:09 来源:未知
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为(wei)支(zhi)持小(xiao)型微利(li)企(qi)业发展(zhan),进一(yi)步增强(qiang)小(xiao)型(xing)微利企(qi)业(ye)发(fa)展动(dong)力,持续(xu)推动(dong)实(shi)体经(jing)济降成(cheng)本增(zeng)后(hou)劲(jin),落实(shi)好(hao)小(xiao)型(xing)微利(li)企(qi)业(ye)所(suo)得(de)税(shui)优(you)惠(hui)政(zheng)策,近日,财政部和(he)国(guo)家(jia)税(shui)务(wu)总(zong)局相(xiang)继印(yin)发了(liao)《财政部 国(guo)家税(shui)务(wu)总(zong)局(ju)关于(yu)进(jin)一步扩大(da)小(xiao)型微利企业所(suo)得税优(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)范围的(de)通(tong)知》(财税〔2018〕77号)和《国(guo)家(jia)税(shui)务总(zong)局(ju)关(guan)于贯(guan)彻(che)落(luo)实(shi)进(jin)一(yi)步扩(kuo)大(da)小型(xing)微利企(qi)业所得(de)税优惠(hui)政(zheng)策(ce)范围有(you)关征(zheng)管(guan)问(wen)题(ti)的(de)公(gong)告(gao)》(国家(jia)税务(wu)总(zong)局公(gong)告(gao)2018年第40号)。现(xian)将该政策的要点进行梳理,供大家参考。

1.明确(que)本次扩(kuo)大(da)优惠范(fan)围(wei)后的(de)小型(xing)微(wei)利(li)企(qi)业标(biao)准
自2018年1月1日至2020年12月31日,符合(he)条(tiao)件(jian)的小型微利企业(ye),无论(lun)采(cai)取(qu)查账(zhang)征收(shou)方式还(huan)是核(he)定征收(shou)方式(shi),将年应纳税所(suo)得额上(shang)限(xian)由50万元提高到100万元。
其中“符(fu)合条(tiao)件(jian)的小(xiao)型(xing)微利企(qi)业”,是指符合《企业所得(de)税(shui)法实施(shi)条(tiao)例》第九十(shi)二(er)条(tiao)或(huo)者财(cai)税〔2018〕77号(hao)文(wen)件(jian)规定条件的企业。
2.明(ming)确(que)上一(yi)纳(na)税年(nian)度符合(he)条件(jian)的小型微(wei)利企(qi)业(ye),预(yu)缴时如何判(pan)断(duan)并(bing)享受(shou)减半征税(shui)政(zheng)策
查账征收企业,按(an)照(zhao)实际利润(run)额(e)预(yu)缴(jiao)的(de),预(yu)缴(jiao)时本(ben)年度累计(ji)实际(ji)利(li)润额不(bu)超(chao)过100万元的,可以享受减半(ban)征税政策;按照(zhao)上(shang)一纳(na)税(shui)年(nian)度(du)应纳税(shui)所得额平均(jun)额预缴(jiao)的,预(yu)缴时可以(yi)享(xiang)受减(jian)半(ban)征税(shui)政策(ce)。
核(he)定应税所(suo)得(de)率征收(shou)企(qi)业,预(yu)缴时(shi)本年(nian)度(du)累计(ji)应(ying)纳税(shui)所得(de)额(e)不超(chao)过(guo)100万元的,可(ke)以享(xiang)受(shou)减半(ban)征(zheng)税政(zheng)策;核定应纳所得税额(e)征(zheng)收企(qi)业,根(gen)据减半征(zheng)税(shui)政策(ce)规(gui)定需(xu)要调(diao)减(jian)定(ding)额(e)的,由(you)主(zhu)管税务机(ji)关按照程(cheng)序调整(zheng),依照原(yuan)办(ban)法征收。
3.明(ming)确上一纳(na)税年度(du)不符(fu)合(he)小(xiao)型(xing)微利(li)企业条件的企(qi)业,预缴(jiao)时(shi)如(ru)何判断并享(xiang)受减半(ban)征税政(zheng)策(ce)
上(shang)一纳(na)税(shui)年(nian)度(du)不(bu)符(fu)合(he)小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)业条(tiao)件的企业,预(yu)计本(ben)年度符合条(tiao)件的,预缴(jiao)时本年度累(lei)计实(shi)际利润额(e)或者(zhe)累计(ji)应纳(na)税所得额(e)不(bu)超(chao)过100万元的,可享(xiang)受(shou)减半征税政策。
“预(yu)计(ji)本(ben)年(nian)度符合条(tiao)件(jian)”是指,企业(ye)上一年(nian)度(du)其“从业人数”和“资产总额”已经符合小(xiao)型微利(li)企业规定条(tiao)件(jian),但(dan)应纳税(shui)所得额(e)不符(fu)合(he)条(tiao)件(jian),本年度预缴时,如(ru)果(guo)上述(shu)两个条件没有发(fa)生实质(zhi)性(xing)变化,预缴(jiao)时(shi)本(ben)年度(du)累(lei)计实际利润(run)额(e)或(huo)者(zhe)累(lei)计应(ying)纳(na)税所(suo)得额(e)不(bu)超过100万元的,可(ke)预(yu)先(xian)享受减半征(zheng)税(shui)政策(ce)。
4.明确本(ben)年(nian)度(du)新(xin)成立(li)企(qi)业(ye),预(yu)缴如(ru)何判断并(bing)享受减半征(zheng)税(shui)政策(ce)
本(ben)年度(du)新(xin)成立的企(qi)业,预(yu)计(ji)本年(nian)度符(fu)合(he)小型微利(li)企(qi)业条(tiao)件(jian)的(de),预(yu)缴时本年度累计(ji)实际(ji)利润(run)额(e)或者(zhe)累计(ji)应(ying)纳税所(suo)得(de)额(e)不超过100万元的,可(ke)以(yi)享(xiang)受减半(ban)征税(shui)政策(ce)。
“预(yu)计本(ben)年度符合(he)小型(xing)微利企(qi)业条(tiao)件(jian)”是指,企业本年度其“从业人数”和“资产总额”预计(ji)可(ke)以符合小(xiao)型(xing)微利企业(ye)规(gui)定(ding)条(tiao)件,本年度预缴时,本(ben)年度累(lei)计实(shi)际利润额(e)或(huo)者(zhe)累计(ji)应(ying)纳税所得额不(bu)超过100万元的,可(ke)以预先享(xiang)受(shou)减半征(zheng)税政策。
5.明(ming)确(que)企(qi)业(ye)享(xiang)受减(jian)半(ban)征税政策,需要(yao)履(lv)行(xing)的程(cheng)序(xu)
根据《国(guo)家(jia)税(shui)务总局(ju)关于发布修(xiu)订(ding)后(hou)的(de)〈企业(ye)所得税(shui)优惠政(zheng)策事(shi)项办理(li)办(ban)法〉的公告》(国家(jia)税务(wu)总(zong)局公告2018年第23号)第四条规定,企业(ye)享(xiang)受(shou)优惠事(shi)项(xiang)采取“自行判别、申报享受、相关(guan)资(zi)料留存(cun)备(bei)查”的办理方式。即(ji)企(qi)业(ye)通(tong)过填(tian)写(xie)纳税(shui)申报(bao)表相关(guan)内(nei)容即(ji)可享受小型(xing)微利企业所(suo)得(de)税(shui)优(you)惠(hui)政(zheng)策(ce),同时,按照(zhao)国(guo)家(jia)税务总(zong)局(ju)公(gong)告(gao)2018年第23号的(de)规定归集(ji)和(he)留存(cun)相关(guan)资料(liao)备查。
6.明确《公告》实施后,符合条(tiao)件(jian)的小(xiao)型微利企(qi)业2018年(nian)度一季(ji)度预缴时,应享(xiang)受(shou)未(wei)享(xiang)受(shou)减半(ban)征(zheng)税(shui)政策(ce)而多预(yu)缴的(de)企业所(suo)得(de)税如何处(chu)理
此(ci)次(ci)政策调整(zheng)从(cong)2018年1月1日开始,由于2018年第(di)一(yi)季(ji)度预(yu)缴期已(yi)经结束,符(fu)合条(tiao)件(jian)的小型(xing)微利企业(ye)在(zai)2018年(nian)度第一季(ji)度(du)预(yu)缴(jiao)时(shi),未能享(xiang)受(shou)减(jian)半(ban)征(zheng)税(shui)政(zheng)策(ce)而多预缴的(de)企(qi)业(ye)所(suo)得税(shui),在(zai)以(yi)后(hou)季度企(qi)业(ye)应(ying)预(yu)缴的(de)企业(ye)所得(de)税税款中(zhong)抵减。

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