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餐补、通讯费、交通(tong)费(fei)私车公用等(deng)9个(ge)常见个税问(wen)题(ti)

作者:澳门新濠天地正网 发布时间:2019-9-18 11:02:30 来源:未知
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会计最头(tou)疼的餐补(bu)、通讯费、交(jiao)通(tong)费(fei)私车(che)公用的税(shui)务处理问(wen)题(ti),以后不用怕了!

一、向员(yuan)工发放用(yong)餐费(fei)是否(fou)需要(yao)扣(kou)缴(jiao)个税?

(1)不需要扣缴个(ge)人所得(de)税的(de)情形(xing):

员(yuan)工因(yin)公(gong)在(zai)城区、郊区工作,不(bu)能(neng)在(zai)工(gong)作(zuo)单(dan)位(wei)或返(fan)回(hui)就餐(can),根(gen)据实(shi)际(ji)误(wu)餐顿数(shu),按(an)规定标准(zhun)领取的(de)误(wu)餐(can)费(fei),不扣缴个人所得(de)税;

员(yuan)工出(chu)差(cha)发生(sheng)的(de)餐(can)费(fei)、工作餐,在(zai)标准(zhun)内(nei)领取差(cha)旅费补贴(tie),不扣缴个(ge)人(ren)所(suo)得税(shui)。

(2)需(xu)要扣(kou)缴(jiao)个(ge)人所得(de)税的(de)情(qing)形:

直接(jie)给员工发放伙(huo)食(shi)补贴,除误餐(can)补(bu)助(zhu)属(shu)于免税情形外(wai),应(ying)按(an)工(gong)资薪金(jin)所(suo)得计算(suan)缴(jiao)纳个(ge)人所得税(shui)。

二、企业(ye)组织(zhi)旅(lv)游(you)是(shi)否需(xu)要扣(kou)缴个税?

《财政部、国(guo)家税务(wu)总局(ju)关(guan)于(yu)企(qi)业以免费旅游方(fang)式提(ti)供对营销人员(yuan)个人奖(jiang)励(li)有关个人所得(de)税(shui)政策(ce)的(de)通知(zhi)》(财税〔2004〕11号)规定,对(dui)商(shang)品(pin)营销活动(dong)中,企(qi)业和(he)单(dan)位对(dui)营(ying)销(xiao)业绩(ji)突(tu)出(chu)人(ren)员以(yi)培训班(ban)、研讨会、工(gong)作考察(cha)等(deng)名义组(zu)织旅游(you)活(huo)动(dong),通过免收差(cha)旅费(fei)、旅游费对个人实行(xing)的包括实(shi)物和有价证券(quan)等在(zai)内(nei)的营(ying)销业绩(ji)奖(jiang)励(li),应(ying)根(gen)据(ju)所(suo)发生(sheng)的费用全(quan)额计入(ru)营销人员(yuan)应(ying)税(shui)所得,依法(fa)征收个人所(suo)得税,并由(you)提供(gong)上(shang)述(shu)费(fei)用(yong)的企(qi)业和单位代扣代(dai)缴。其中,对(dui)企(qi)业雇员(yuan)享(xiang)受的(de)此类(lei)奖励,应(ying)与(yu)当(dang)期(qi)的工(gong)资薪金合并,按照工资、薪(xin)金(jin)所得项目(mu)征(zheng)收个(ge)人所得(de)税;对(dui)其(qi)他(ta)人(ren)员享受的(de)此(ci)类奖(jiang)励,应(ying)作为当期(qi)的劳务收(shou)入,按照(zhao)劳务报酬(chou)所(suo)得(de)项(xiang)目征(zheng)收(shou)个人(ren)所(suo)得(de)税(shui)。


三、向员(yuan)工(gong)发(fa)放(fang)通(tong)讯(xun)费是否需要(yao)扣缴(jiao)个税(shui)?

(1)不(bu)需要扣缴个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税的情(qing)形(xing):

手(shou)机由公(gong)司(si)购(gou)买(mai),员(yuan)工(gong)使(shi)用手机产(chan)生的(de)通(tong)讯费由公司承担,发票开给公司,不需(xu)扣缴(jiao)个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税(shui);

员(yuan)工个(ge)人(ren)手(shou)机(ji)用(yong)于公(gong)司经(jing)营(ying)业(ye)务,凭发(fa)票报(bao)销通(tong)讯(xun)费(fei),标准(zhun)内(nei)不(bu)需(xu)扣缴个人所得税,超标准(zhun)部(bu)分(fen)并(bing)入工资薪(xin)金所(suo)得,扣(kou)缴个(ge)人(ren)所得税(shui)。

(2)需(xu)要(yao)扣(kou)缴个(ge)人所得(de)税的(de)情形(xing):

现(xian)金(jin)发(fa)放通(tong)讯(xun)补贴(tie),应并(bing)入工资(zi)薪(xin)金(jin)所得(de),扣(kou)缴个人(ren)所得(de)税。


四、为员(yuan)工提供(gong)住房(fang)补贴是否(fou)需(xu)要(yao)扣缴(jiao)个税?

以现金(jin)形(xing)式发放(fang)住房补(bu)贴(tie),需并入工资薪(xin)金(jin)所(suo)得(de),扣(kou)缴个人所得税。


五、向员工发放交(jiao)通费是(shi)否需(xu)要扣(kou)缴(jiao)个(ge)税(shui)?

(1)不(bu)需要扣缴(jiao)个人所(suo)得税的情形:

企业配(pei)备(bei)车(che)辆接送员工上下(xia)班,不需扣(kou)缴个人(ren)所得(de)税;

给员(yuan)工发(fa)放(fang)交通(tong)补贴(tie),标准(zhun)内(nei)不(bu)需扣缴(jiao)个人(ren)所得税,超(chao)过(guo)标(biao)准的(de)并(bing)入工资薪金所得,扣(kou)缴个(ge)人(ren)所得(de)税。

(2)需(xu)要扣缴个人所得税的(de)情形(xing):

员(yuan)工(gong)私人车辆用(yong)于(yu)公(gong)司(si)经(jing)营(ying)活(huo)动,没(mei)有签订租(zu)车合(he)同(tong)或协议(yi),直(zhi)接报销(xiao)相关(guan)费用,应并(bing)入(ru)工资薪(xin)金(jin)所(suo)得,扣(kou)缴个人所(suo)得(de)税(shui)。


六、发放(fang)劳保用(yong)品(pin)是(shi)否需(xu)要缴(jiao)纳个(ge)人所(suo)得(de)税(shui)?

(1)不需要(yao)扣(kou)缴个人所(suo)得(de)税(shui)的情形:

个(ge)人(ren)因工作需(xu)要(yao),从单位(wei)取得并(bing)实(shi)际属于(yu)工(gong)作(zuo)条件的劳保(bao)用(yong)品,不属于(yu)个(ge)人(ren)所得(de),不(bu)扣(kou)缴(jiao)个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税。

(2)需(xu)要(yao)扣缴(jiao)个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税(shui)的(de)情(qing)形:

企业以“劳动保护”名义向(xiang)职工发(fa)放(fang)的实(shi)物以(yi)及货币性(xing)资(zi)金,应当并(bing)入当(dang)月(yue)工资、薪金,扣(kou)缴(jiao)个人所(suo)得税(shui)。


七、向(xiang)员(yuan)工(gong)发放(fang)实(shi)物、购物卡(ka)等是否需要扣缴(jiao)个税?

发放给员工实(shi)物、购物卡等福利,应并入(ru)工(gong)资(zi)薪(xin)金所(suo)得(de),扣(kou)缴(jiao)个人所(suo)得税(shui)。


八、为企业(ye)股东(dong)报(bao)销(xiao)费用(yong)是(shi)否需(xu)要扣(kou)缴(jiao)个(ge)税?

为(wei)企业(ye)股东报(bao)销(xiao)其购买私(si)人用品所产(chan)生的费(fei)用(yong),应按(an)股息(xi)红(hong)利所(suo)得(de)扣缴(jiao)股(gu)东(dong)个(ge)人(ren)所(suo)得税(shui)。


九、解(jie)除(chu)劳(lao)动关系补偿金是否(fou)需(xu)要(yao)扣缴(jiao)个税(shui)?

问:B公司员工张某,与B公(gong)司解(jie)除(chu)劳(lao)动关系(xi),B公(gong)司根据(ju)相关法(fa)律(lv)支(zhi)付(fu)了补偿金,那么B公司(si)为张某支付的(de)解(jie)除(chu)劳动(dong)关系(xi)补偿(chang)金(jin)是否(fou)需要扣缴个(ge)人所得(de)税?

对于(yu)个(ge)人(ren)因(yin)解(jie)除(chu)劳动合(he)同(tong)而取(qu)得(de)一(yi)次(ci)性(xing)经济(ji)补偿收入(ru),应按“工资、薪金所得”项目(mu)计(ji)征(zheng)个(ge)人(ren)所(suo)得税(shui)。《国(guo)家(jia)税务总(zong)局关于(yu)个(ge)人因(yin)解除劳(lao)动合同(tong)取得(de)经(jing)济(ji)补偿(chang)金征(zheng)收(shou)个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税(shui)问题(ti)的(de)通知》(国税发〔1999〕178号)规定,对于(yu)个(ge)人(ren)取得的一次性(xing)经济(ji)补(bu)偿(chang)收入,可视为一(yi)次取得(de)数(shu)月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进(jin)行(xing)平(ping)均(jun)。

并非(fei)全部补(bu)偿(chang)金都需(xu)扣(kou)缴个税,有三个减除项:

《财政部、国(guo)家(jia)税(shui)务(wu)总(zong)局(ju)关(guan)于个人与(yu)用人单(dan)位解除(chu)劳动(dong)关(guan)系(xi)取(qu)得的一次(ci)性补(bu)偿(chang)收入征免个(ge)人所得税问(wen)题的通知(zhi)》(财税〔2001〕157号)中(zhong)规定了(liao)三个减除(chu)项(xiang):

个人因(yin)与用(yong)人单(dan)位解(jie)除(chu)劳动(dong)关(guan)系(xi)而取(qu)得(de)的(de)一次(ci)性补偿(chang)收(shou)入,其(qi)收(shou)入在(zai)当地(di)上(shang)年职(zhi)工平均工(gong)资三(san)倍(bei)数(shu)额以内的(de)部分(fen),免(mian)征个(ge)人所(suo)得税;超(chao)过的(de)部(bu)分按照(zhao)国税(shui)发(fa)〔1999〕178号文(wen)件(jian)的有关规(gui)定(ding),计(ji)算征收(shou)个(ge)人(ren)所得税(shui)。

个(ge)人(ren)领取(qu)一次性(xing)补偿收(shou)入时,按(an)照国家(jia)和(he)地方(fang)政府规(gui)定的(de)比(bi)例(li)实际(ji)缴纳(na)的住(zhu)房公(gong)积金(jin)、医疗保险费、基(ji)本(ben)养老保(bao)险费(fei)、失业保险费,可(ke)以在(zai)计征其一次性(xing)补(bu)偿(chang)收(shou)入的个人(ren)所(suo)得(de)税时予以(yi)扣除(chu)。

企(qi)业依照(zhao)国(guo)家有关法(fa)律规(gui)定(ding)宣(xuan)告(gao)破产,企业(ye)职工(gong)从该破产(chan)企(qi)业(ye)取(qu)得的一次性(xing)安置费(fei)收入,免(mian)征个人所(suo)得(de)税(shui)。

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