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小(xiao)型(xing)微(wei)利企业普惠性所得(de)税(shui)减免政策(ce),你享受了吗?

作者:澳门新濠天地正网 发布时间:2019-4-23 16:24:10 来源:未知
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企业所(suo)得税法(fa)规(gui)定,符(fu)合条(tiao)件(jian)的小型(xing)微利企(qi)业(ye),减按20%的(de)税率(lv)征收(shou)企(qi)业(ye)所(suo)得(de)税。


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一、小(xiao)型微利(li)企业(ye)的(de)认(ren)定标准

根据财税【2019】13号,《财政部 税务(wu)总(zong)局(ju)关于实(shi)施小微(wei)企业普(pu)惠性(xing)税收减(jian)免政策的通(tong)知》,对从事(shi)国家非(fei)限制(zhi)和(he)禁止(zhi)行(xing)业(ye),且同时(shi)符合(he)以(yi)下三(san)个条件的企业,即可(ke)认定为小型微利(li)企业(ye)。

1、年(nian)度(du)应(ying)纳税(shui)所得(de)额(e)不超过300万元;

2、从(cong)业人数不超过300人;

3、资(zi)产(chan)总(zong)额(e)不(bu)超过5000万元。


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(一)年度应纳(na)税(shui)所得(de)额的计(ji)算

企(qi)业(ye)每一(yi)纳(na)税(shui)年(nian)度(du)的(de)收入总额(e)减除不征(zheng)税(shui)收(shou)入(ru)、免税收入、各项(xiang)扣除以(yi)及(ji)允(yun)许(xu)弥(mi)补(bu)的(de)以(yi)前年(nian)度亏(kui)损后的(de)余额为(wei)应纳(na)税(shui)所(suo)得(de)额(e)。

即:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以(yi)前年(nian)度(du)亏损(sun)弥(mi)补(bu)

(二)从业人数:包(bao)括(kuo)与(yu)企业建(jian)立劳(lao)动(dong)关系(xi)的职工人数(shu)和企(qi)业接受的劳(lao)务(wu)派(pai)遣用(yong)工人数(shu)。

根据《企业所得税法》及其实施(shi)条(tiao)例(li)以(yi)及(ji)相关规(gui)定(ding),企业因雇(gu)用季节(jie)工、临时工、实习生、返聘离退休人员(yuan)以(yi)及接(jie)受外(wai)部(bu)劳(lao)务派遣用工,均为(wei)企(qi)业从业人数(shu)的组成部(bu)分(fen)。

(三)从业人(ren)数和资(zi)产总(zong)额指(zhi)标的计算(suan)

从(cong)业人(ren)数(shu)和资产(chan)总额指标,应按(an)企(qi)业(ye)全年(nian)的季度(du)平(ping)均(jun)值确(que)定。具(ju)体计(ji)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季(ji)度(du)平均(jun)值=全年各季度平(ping)均(jun)值之(zhi)和(he)÷4

年(nian)度中(zhong)间开业或(huo)者终(zhong)止(zhi)经(jing)营活动的,以其(qi)实(shi)际经(jing)营(ying)期(qi)作为一(yi)个纳税年(nian)度(du)确定上述相关(guan)指标。


二、小型微利(li)企业普(pu)惠(hui)性(xing)所得(de)税(shui)减免(mian)政(zheng)策


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根(gen)据(ju)国(guo)家(jia)税务总(zong)局公告2019年第2号《国(guo)家(jia)税(shui)务总局(ju)关于实(shi)施(shi)小(xiao)型微(wei)利企(qi)业普惠(hui)性(xing)所(suo)得(de)税(shui)减免(mian)政策有(you)关问(wen)题的(de)公告》,自2019年1月1日至2021年12月31日,符合(he)条件的(de)小型(xing)微(wei)利(li)企业应(ying)纳企(qi)业(ye)所(suo)得(de)税(shui)按(an)以下优惠(hui)政(zheng)策执(zhi)行。

对小型(xing)微利(li)企业年度应(ying)纳税(shui)所(suo)得额不超过(guo)100万元的部分,减按25%计入应纳税所(suo)得额,按20%的税(shui)率(lv)缴纳企(qi)业(ye)所得税;对年(nian)度(du)应(ying)纳税(shui)所(suo)得(de)额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计(ji)入(ru)应(ying)纳(na)税所(suo)得额(e),按20%的税率缴(jiao)纳(na)企业所(suo)得(de)税。

小(xiao)型微(wei)利企(qi)业(ye)无(wu)论(lun)按查(cha)账(zhang)征收(shou)方式或(huo)者核定征收方式(shi)缴纳企(qi)业(ye)所(suo)得(de)税(shui),均(jun)可(ke)享受(shou)上述(shu)优惠(hui)政(zheng)策。


三、案例

1、假设(she)某(mou)从事(shi)国(guo)家(jia)非限制和(he)禁(jin)止(zhi)行(xing)业的(de)甲(jia)企(qi)业(ye)2019年年(nian)度从(cong)业(ye)人数(shu)为(wei)150人,资产总额为5000万元,应纳(na)税所(suo)得额(e)为300万元,计算(suan)该甲企业(ye)应缴(jiao)纳的(de)企(qi)业所(suo)得税?

分析:该企业(ye)年(nian)度应纳(na)税(shui)所得(de)额不超(chao)过300万元,从业(ye)人(ren)数(shu)不超(chao)过300人,资(zi)产(chan)总额不(bu)超(chao)过5000万元,符合(he)小(xiao)型(xing)微利(li)企业的认定(ding)标准,可以(yi)享(xiang)受(shou)小(xiao)型(xing)微利(li)企(qi)业普惠(hui)性所得(de)税(shui)减(jian)免政策(ce)。 应(ying)纳(na)企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)=(100×25%×20%)+(200×50%×20%)=5+20=25万元

综上分析:符(fu)合(he)小型(xing)微利(li)企(qi)业(ye)认(ren)定标准(zhun)的企(qi)业(ye),应(ying)纳(na)税(shui)所得额(e)在(zai)100万元以下(含100万元)的部分,实际税率为5%;100万(wan)元以(yi)上不(bu)超过(guo)300万元(含300万元)的部分,实际税率为10%。 则(ze)上述案(an)例应纳(na)企业(ye)所(suo)得(de)税可以简化(hua)计算(suan)为:

应(ying)纳企(qi)业所(suo)得税(shui)=100×5%+200×10%=5+20=25万元


2、假设(she)某从(cong)事(shi)国家(jia)非限(xian)制(zhi)和禁(jin)止(zhi)行业的(de)乙企业2019年年度从业(ye)人数为150人,资产总额为5100万元,应(ying)纳税(shui)所得额为300万元,计(ji)算该(gai)乙企业(ye)应缴(jiao)纳的企(qi)业(ye)所得(de)税?

分析:该企业年(nian)度应(ying)纳(na)税所(suo)得额不(bu)超过(guo)300万元,从(cong)业(ye)人(ren)数不(bu)超过300人,资产总额超过5000万元,不符合(he)小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)业的认定标准,不(bu)得享受小型(xing)微利(li)企业普(pu)惠性(xing)所(suo)得(de)税减免政(zheng)策(ce),应(ying)按企(qi)业(ye)所得税(shui)的(de)基(ji)本税(shui)率25%缴纳企业(ye)所(suo)得(de)税。

则,该(gai)企(qi)业(ye)应(ying)纳(na)企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)=300万元×25%=75万元

综(zong)合(he)分析上述(shu)两个案(an)例,同样是盈利300万元,案例1甲(jia)企(qi)业符合小型微(wei)利(li)企(qi)业(ye)普(pu)惠(hui)性(xing)减免(mian)政(zheng)策(ce),缴(jiao)纳企业所得(de)税25万元;案例2乙企业(ye)不(bu)符(fu)合(he)小(xiao)型(xing)微利(li)企(qi)业普(pu)惠(hui)性减(jian)免(mian)政(zheng)策,缴(jiao)纳企(qi)业所得税75万元。一(yi)样(yang)的(de)从业(ye)人数(shu),一(yi)样(yang)的年度(du)利润(run)总额,仅(jin)仅是(shi)资产总额相差(cha)100万元,缴纳的企(qi)业(ye)所得税却相(xiang)差了50万元,引人深思。

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